Hollanda'da kooperatif uyumu ve hükümleri

19 Şubat 2024'te güncellendi

Hollanda'daki vergi sisteminin karakteristik bir özelliği, belirli işlemlerin veya işlemlerin vergi makamlarıyla önceden muamele edilmesini göz önünde bulundurma seçeneğidir. Vergi Dairesi size daha fazla izin verebilir. Ulusal Vergi İdareleri, vergi mükellefleriyle iki tür anlaşma yapabilir: Erken Fiyatlandırma Sözleşmesi (APA) veya Gelişmiş Vergi Kararı (ATR).

APA'lar, Vergi Otoritelerinin, vergi mükellefleri tarafından şirket ile ilgili işlemlere uygulanacak fiyatlandırma yöntemini belirttikleri anlaşmalardır. Bu program vergi mükelleflerine, kooperatif, proaktif bir şekilde transfer fiyatlandırması konusundaki potansiyel ya da gerçek anlaşmazlıkları çözme ya da önleme seçeneği sunar.

ATR'ler, vergi mükelleflerinin belirli durumlarda yasal yükümlülüklerini ve haklarını belirleyen Vergi Otoriteleri ile yapılan anlaşmalardır.

APA'lar ve ATR'ler hem Vergi Otoriteleri hem de vergi mükellefi için bağlayıcıdır. Kararları belirli madde gereksinimlerine tabidir. Genel olarak Vergi İdaresi, ATR'ler, APA'lar ve diğer talepler için (örneğin KDV kaydı, mali birlik veya kolaylaştırılmış birleşme) taleplerini önemli bir gecikme olmadan işleme koyabilir.

AB hukuku Hollanda'da Vergi Daireleri APA'lar ve ATR'ler hakkındaki verileri diğer Üye Devletlerdeki Ulusal Vergi Otoriteleri ile otomatik olarak değiş tokuş etmek. Vergi İdaresi, vergi mükelleflerinin sınır ötesi kararları veya transfer fiyatlandırmasıyla ilgili düzenlemeleri yapmak için doldurdukları standart belgeleri hazırlamıştır. AB'deki tüm Ulusal Vergi Otoritelerinin bu tür bilgi alışverişinde bulunmaları gerekmektedir. Bu, Topluluk’taki kurumlar vergisine ilişkin şeffaflığı arttırmaktadır. Sonunda, AB üye olmayanlarda da Ulusal Vergi Otoriteleri ile benzer bilgiler paylaşmaya başlayabilir.

Kooperatif uyumluluk

Belirli koşullar yerine getirildiği takdirde Hollandalı işletmeler sözde yatay izleme için başvurabilirler (Ulusal Vergi Otoriteleri ile daha iyi ilişkiler). Yatay izleme, kuruluşun Vergi İdaresi ile özel bir anlaşma imzaladığı bir gönüllü gönüllü uyum türüdür. Bu, gelişmiş güvence ve güvenlik sağlar ve vergi mükelleflerinin kötü vergi sürprizlerinden korunmasını sağlar. Yine de yatay izlemenin kapsamı yasal uygunluktan daha fazlasını içeriyor: işletmenin Vergi Kontrolü için bir Çerçeve kullanarak vergi risklerini ve süreçlerini kontrol ettiğini göstermesi gerekiyor.

Ulusal Vergi Daireleri, vergi mükelleflerinin vergi kontrol düzeyine göre izleme yoğunluğunu ve yöntemlerini ayarlamaktadır. Bu nedenle denetimleri reaktiflikten (geçmiş dönemlerde gerçekleştirilir) proaktif duruma geçecek (güvenlik sağlamak için). İşletmeler ile Vergi Otoriteleri arasında yatay izlemedeki ilişki şeffaflık, karşılıklı anlayış ve güvene dayanmaktadır.

Bu düzenlemenin asıl avantajı, makul ticari son teslim tarihlerinde ortaya çıktıklarında ilgili vergi pozisyonları ve risklerle başa çıkma olasılığıdır. Şirketlerin Vergi Otoriteleri ile etkileşimlerinde şeffaf davranmaları beklenir ve buna karşılık idarenin bu işletmeler tarafından dikkatine sunulan hususlara hızlı bir şekilde yanıt verir. Ayrıca, yatay izleme programı vergilendirilebilir nakit akışlarını, cari ve ertelenmiş vergileri doğru bir şekilde belirlemeye yardımcı olur ve şirketlerin, varsa emin olmayan vergi pozisyonlarında az sayıda bulunduğunu garanti eder. Bu, işletmelere hem maliyetten hem de zaman kazandırır. Bununla birlikte, Hollanda Vergi İdaresinin, Vergi Kontrol Çerçevesi'nin gereklerine ilişkin objektif ilkeleri henüz oluşturmadığını belirtmekte fayda var.