Hollanda'da vergi kaçakçılığına karşı direktifler
19 Şubat 2024'te güncellendi
Holland’ın Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü’ne (OECD) üyeliği, OECD’nin kar değişimine ve baz erozyonuna (BEPS) karşı koyma projesinde aktif olarak yer almasının ön şartıdır. OECD'deki BEPS ile ilgili bir anlaşmaya varıldı ve tüm üyelerin uygulanması ile ilgilendi. bu nedenle Hollanda buna göre mevzuat çıkarır.
Projeye verdiği desteğin bir sonucu olarak, ülke, 1’un yürürlükteki vergi yasasında yenilik kutusu rejimini değiştirdist Ocak, 2017. Hollanda, belirli noktalardaki çekincelerine bakılmaksızın Çok Taraflı Enstrüman adını benimsemiştir.
Fiyatlandırma belgelerini ve CbC raporlamayı, ana ve yerel dosyaları aktarın
Ülkelere göre (CbC) raporlamaya ilişkin OECD uygulama paketi, BEPS ile ilgili bir mevzuat örneğidir. Raporlama şartlarının öncelikle katılımcı ülkelerin vergi makamları tarafından risk değerlendirmesi amacıyla kullanılması amaçlanmıştır.
OECD'nin raporuna göre, parent 750 milyon Avro ciroya sahip çok uluslu işletmelerden (MEB), nihai ana şirketlerinin bulunduğu ülkelerde CbC raporları sunmaları istenecek. Daha sonra yerel vergi makamları, elde edilen bilgileri, bu tür raporların karşılıklı alışverişi için anlaşmaya katılan diğer ilgili ülkelerdeki makamlarla değiştirecektir.
Ayrıca kesinleşmiş OECD raporu, MEB içindeki her şirketin, yerel ve ana bir dosyayı idari bölümünde tutmasını gerektirir. Ana dosyalar, tüm işletmede transfer fiyatlandırması hakkında bilgi içerir ve yerel dosyalar, yerel şirketin şirket içindeki işlemlerini sunar. Bildirilen tüm bilgiler kesinlikle gizli tutulacak ve herkesin erişimine açık olmayacaktır.
Holland, CbC raporlama paketini uygulayan ve burada öngörülen yöntem ve sistemlere karşılık gelen mevzuatı kabul etmiştir. Ek olarak, toplamda local 50 milyon Euro ciroya sahip Hollandalı işletmelerin de ana ve yerel dosyaları tutmaları gerekmektedir.
Yukarıda belirtildiği gibi, yalnızca çok uluslu şirketlerin ana şirketleri CbC raporları vermekle yükümlüdür. Ciroları 750 milyon Euro'ya eşit ya da aşan çok uluslu bir şirkete dahil olan herhangi bir Hollandalı kuruluşun, vekil ya da nihai ana varlığın CbC raporunu sunup sunmayacağını belirten vergi idaresine bir bildirim göndermesi gerekir. Alternatif olarak, hangi işletmenin raporu sunacağını ve vergi ödemek amacıyla nerede kaldığını belirtmesi gerekir. Bu bildirimin gönderilmesi için son tarih mali yılın sonundadır.
Ayrıca, CbC raporlarını dosyalaması gereken Hollandalı şirketler, mali yılın bitiminden en geç on iki ay sonra teslim etmelidir. Asıl ve yerel dosyalar, vergi iadelerinin sunulması için son tarihe kadar firmaların idari bölümlerinde hazır bulundurulmalıdır.
Vergiden kaçınma uygulamalarına karşı yönerge
Temmuz ayında 2016 Avrupa Birliği, iç pazarın işleyişini doğrudan etkileyen vergi kaçınma uygulamalarına karşı kurallar koyan 2016 / 1164 Direktifini kabul etti. Vergiden kaçınmaya karşı koymak için çeşitli tedbirler içermektedir. Bunlar çıkış vergilendirmesi, faiz indirimi, kötüye kullanım önleme ve Kontrollü Yabancı Şirketler ile ilgilidir.
Direktif ayrıca, hibrit varlıkların veya araçların kullanımından kaynaklanan AB üye ülkeleri (MS) arasındaki uyuşmazlıkların ele alınmasına yönelik kurallar da sağlar. Hükümleri, tüm MS’e Aralık 31, 2018’ten itibaren aktarılmalı ve Ocak 1, 2019’ten itibaren uygulanmalıdır. Çıkış vergilendirme kuralına ilişkin olarak, Aralık 31, 2019'ten itibaren devralınan ve Ocak 1, 2020'ten itibaren uygulanacak bir istisna vardır. AB’nin bir üyesi olarak, Direktif’i uygulamak için Hollanda’ya da ihtiyaç vardır.
Konsey Direktifi (AB) 2016 / 1164 hükümlerine ek olarak, AK, Avrupa vergi reformu planında, üye ülke ve AB üyesi olmayan ülkeler arasındaki uyuşmazlıklara ilişkin kurallar önerdi. 2017 Mayıs, 952'te, üçüncü (AB) 2016 / 1164 sayılı Direktifi değiştiren ve üçüncü ülkelerle yapılan hibrit uyumsuzluklarına ilişkin Konsey Direktifi (AB) 29 / 2017 kabul edildi. Holland’ın iki yönergeyi nasıl uygulayacağı hala belirsiz.
Ortak Konsolide Kurumlar Vergisi Bankası (CCCTB) Projesi
Komisyonun vergi reformu teklifi, 2021'ten itibaren MS için zorunlu bir CCCTB içermektedir. Bu proje, CCNTB'nin tanıtımı için 2011'tan gelen bir teklife çok benziyor. Amacı, AB'de kurumlar vergilendirmesinin uyumlaştırılmasını sağlamak ve kurumsal gelirin Üye Devletlere paylaştırılması için bir formül sağlamaktır. CCCTB projesinin iki aşamalı bir yaklaşımı var. Önerilen ilk adım, 2019'ten itibaren bir Ortak Kurumlar Vergisi matrahı sunmaktır. Amaç, CTB hesaplamasını MS arasında ayarlamaktır.
Üye Devletlerin kurumlar vergisi matrahı tekliflerini ve AB düzeyinde ne zaman ve nasıl uygulanacaklarını destekleyip desteklemediği ve böylece yeni Hollanda yasalarına yol açacağı görülüyor. Her durumda, CTB AB'de vergilendirme konusunda tartışma için ciddi bir konudur.
Devlet yardımı
AK yakın zamanda belirli olup olmadığı hakkında soruşturma başlattı vergi anlaşmaları İşletmeler ve ulusal makamlar arasında AB'nin devlet yardım hükümlerini ihlal ediyorlar. AK, bazılarının dikkate alındığı sonucuna varmıştı. Vergi kararları gayri meşru devlet yardımını temsil eder. Hollanda'da bir vergi kararıyla ilgili böyle bir sonuca varıldı. Devlet hükümeti, AAD’dan önce bu karara itiraz etti.
AK 'nin diğer vergi anlaşmalarına da bakacağı öngörülüyor. Bununla birlikte, Komisyon özellikle Hollanda'da vergi kararlarıyla sistematik bir usulsüzlük beklenmeyeceğini belirtti. Ülke hükümeti, vergi kararlarının genel uygulamasının, kararların ulusal vergi kanunları ile tutarlı olması şartıyla devlet yardımını dışladığı görüşündedir. Vergi kararları vergi mükelleflerine ileri düzeyde kesinlik sağlamayı amaçlamaktadır.
Daha fazla bilgiye mi yoksa yasal yardıma mı ihtiyacınız var? Lütfen bizimle iletişime geçin.
