1 Ocak 2022'de Hollanda ve Rusya arasındaki vergi anlaşması feshedildi
19 Şubat 2024'te güncellendi
Geçen yıl 7 Haziran'da Hollanda hükümeti, Rus hükümetinin Hollanda ile Rusya arasındaki çifte vergilendirme anlaşmasının feshedilmesini resmen kabul ettiği konusunda kabineyi bilgilendirdi. Bu nedenle, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren Hollanda ile Rusya arasında artık bir çifte vergilendirme anlaşması bulunmamaktadır. Bunun olmasının temel nedeni, 2021'de ülkeler arasında olası yeni bir vergi anlaşmasına ilişkin müzakerelerin başarısız olmasına dayanıyor. Ana sorunlardan biri, Rusya'nın vergi oranını artırarak sermaye kaçışını önleme arzusuydu.
Müzakerelerin amacı neydi?
Hollanda ve Rusya, her iki görüşle de uyumlu hale gelip gelemeyeceklerini araştırmak istediler. Ruslar, temettü ve faiz stopajını %15'e çıkararak sermaye kaçışını önlemek istediler. Borsaya kayıtlı şirketlerin doğrudan bağlı kuruluşları ve belirli finansman düzenlemeleri gibi yalnızca bazı küçük istisnalar geçerli olacaktır. Sermaye kaçışı, temel olarak bir ulustan büyük ölçekte sermaye ve finansal varlıkların çıkışıdır. Bunun, para birimi devalüasyonu, sermaye kontrollerinin dayatılması veya belirli bir ulus içindeki ekonomik istikrarsızlık gibi çeşitli nedenleri olabilir. Türkiye'de de oluyor bu, Örneğin.
Ancak Hollandalılar bu Rus teklifini reddetti. Bunun başlıca nedeni, birçok girişimci için vergi anlaşmasına erişimin engellenmesidir. Rusya daha sonra istisnayı özel şirketlere genişletmeyi önerdi, ancak bu şirketlerin nihai intifa hakkı sahiplerinin aynı zamanda Hollanda vergi mükellefleri olması şartıyla. Bu, Dutch BV'ye sahip olan herkesin çifte vergilendirme anlaşmasından yararlanabileceği anlamına gelir. Ancak bu, Hollanda'nın anlaşmanın kötüye kullanıldığını düşünmediği birçok durumda vergi anlaşmasına erişimi yine de engelleyecektir. Örneğin yabancı girişimciler anlaşmadan yararlanamayacak. Hollandalı özel limited şirketlerin büyük bir kısmı yabancı girişimciler tarafından kurulduğundan beri.
Emlak şirketlerinin vergilendirilmesi de bir tartışma konusu. Hollanda ve Rusya arasındaki vergi anlaşmasının feshi, yatırımcılar ve iki ülke arasındaki ticaret için çok olumsuz sonuçlar doğurabilir. Belirgin bir örnek, Hollanda ulusal hukukunda sağlanan temettü vergisinden tam muafiyettir. Bu, Hollandalı vergi mükelleflerinin Rus hissedarlarına yaptığı temettü ödemelerinde %15'lik bir vergi ile sonuçlanacak. Öte yandan, Rusya temettüler, telif hakları ve faiz ödemeleri üzerinden daha yüksek vergiler koyabilir. Bunlar Hollanda vergilerinden düşülemez. Tüm senaryo, birçok işletme sahibini, özellikle de Rus şirketleriyle iş yapan şirketleri, istikrarsız sulara sokar.
ihbar süreci
Suç duyurusuna kadar tüm süreç aslında birkaç yıl sürdü. Aralık 2020'de Rusya Maliye Bakanlığı, fesih kararını açıkladı. İlk pratik adım, Nisan 2021'de, Devlet Duma'ya bir fesih yasa tasarısı sunulduğu zaman atıldı. Bu yasa tasarısı birçok değerlendirme ve düzeltme aşamasından geçtikten sonra 2021 Mayıs ayı sonunda tamamlandı. Ardından yasa tasarısı da sunuldu. Haziran 2021'de Hollanda resmi bildirimi aldı ve yanıtladı. Herhangi bir vergi anlaşması, herhangi bir takvim yılının bitiminden en geç altı ay önce yazılı bir bildirimle tek taraflı olarak geri çekilebilir. Bu nedenle, 1 Ocak 2022'den itibaren Hollanda ile Rusya arasında yürürlükte olan bir vergi anlaşması artık yok.
Hollanda hükümetinin bu değişikliklere tepkisi
Hollanda Maliye Bakanı, ihbarla ilgili resmi bildirimi aldığında, ortak bir çözüm aramanın hala tercih edilebilir olduğu mesajını verdi.[1] Bu vergi anlaşmasına ilişkin müzakereler 2014 yılından beri devam ediyor. Aslında Ocak 2020'de Rusya ile Hollanda arasında bir anlaşmaya varılmıştı. Bununla birlikte, Rusya, diğer bazı ülkelerle de vergi anlaşmalarını değiştirmeyi amaçlayan bazı prosedürleri bağımsız olarak başlattı. Bunlar İsviçre, Singapur, Malta, Lüksemburg, Hong Kong ve Kıbrıs'ı içerir ancak bunlarla sınırlı değildir. Rusya'nın önerisi çoğunlukla stopaj oranını %5'ten %15'e çıkarmayı amaçlıyor. Yukarıda belirtildiği gibi, bu yalnızca birkaç istisna içerir. Bu ülkeler aynı zamanda Rus WHT protokolü yargı bölgeleri olarak da etiketlenmiştir.
Rusya bu değişiklikleri başlattıktan sonra, Rusya Hollanda'ya diğer ülkelere teklif ettiği gibi aynı şeyi teklif ettiğinden eski anlaşma artık geçerli değildi. Bu protokolün temel sorunlarından biri, anlaşmanın kötüye kullanılması durumunda bile her zaman geçerli olmasıdır. Orijinal anlaşma %5 stopaj oranı içeriyordu, ancak Rus protokolü ile bu oran %15'e çıkacaktı. Böyle bir artış, iş dünyasını çok derinden etkileyebilir, bu nedenle Hollanda hükümetinin Rusya'nın isteklerine uyma endişesi vardır. Hollanda'daki tüm şirket sahipleri sonuçları hissedecektir ve bu, alınamayacak kadar ciddi bir risktir. Hollanda, Rusya'nın teklifine, listede yer almayan Hollandalı işletmelerin daha düşük oranı kullanmasına izin vermek gibi kendi teklifleriyle ve yeni kötüye kullanım önleyici tedbirlerle karşı koymaya çalıştı. Ancak Rusya bu önerileri reddetti.
Bu ihbarın sonuçları nelerdir?
Hollanda, Rusya'ya önemli bir yatırımcı olarak kabul ediliyor. Bunun yanında Rusya, Hollandalıların çok önemli bir ticaret ortağıdır. İhbarın, özellikle Hollanda ile aktif olarak iş yapan şirketler için kesinlikle belirli sonuçları olacaktır. Şimdiye kadarki en önemli sonuç, daha yüksek vergi oranıdır. 1 Ocak 2022'ye göre, Rusya'dan Hollanda'ya yapılan tüm temettü ödemeleri, daha önce %15 olan %5 oranında stopaja tabi olacaktır. Faiz ve telif ücretlerinin vergilendirilmesi için, artış daha da şaşırtıcı: bu %0'dan %20'ye çıkıyor. Ayrıca bu yüksek oranların Hollanda gelir vergisi ile mahsup edilmesi sorunu da vardır, çünkü bu artık mümkün olmayabilir. Bu, bazı şirketlerin çifte vergilendirme ile uğraşmak zorunda kalacağı anlamına gelir.
Bazı durumlarda, ihbardan sonra çifte vergilendirme yine de önlenebilir. 1 Ocak 2022'den itibaren, belirli koşullar altında 2001 tarihli Çifte Vergilendirme Kararnamesi'ne (Besluit voorkoming dubbele 2001'e kadar) başvurmak mümkün olacaktır. Bu, Hollanda'da ikamet eden veya yerleşik mükelleflerin aynı gelir üzerinden, yani Hollanda'da ve başka bir ülkede iki kez vergilendirilmesini engelleyen tek taraflı bir Hollanda planıdır. Bu sadece belirli bir dizi özel durum için ve ayrıca belirli koşullar altında geçerlidir. Örneğin, Rusya'da daimi yeri olan Hollandalı bir işletme sahibi muafiyet hakkına sahiptir. Yurtdışında çalışan ve bunun için ücret alan Hollandalı bir çalışan da muafiyet hakkına sahiptir. Ayrıca, kurumlar vergisine tabi tüm şirketler katılma ve elde tutma muafiyetinden sürekli olarak yararlanabilmektedir.
Ayrıca, çifte vergilendirmeyi önlemek için yabancı kurum kazançlarına ilişkin muafiyet (katılım muafiyeti ve nesne muafiyeti kapsamında) Hollandalı şirketlere uygulanmaya devam etmektedir. Yeni durumun ana sonucu, Rusya'nın giden temettü, faiz ve telif ödemeleri üzerinden (daha yüksek) stopaj uygulayabilmesidir. Bu stopaj vergileri artık anlaşmasız bir durumda ödemeye uygun değildir. Çifte vergilendirme anlaşması olmadan, ilgili şirketlerin ödemelerinin tüm ödemeleri hem Hollanda'da hem de Rusya'da vergiye tabi olacaktır, bu da aslında çifte vergilendirme olasılığının olabileceği anlamına gelir. Bu, bazı işletmelerin uygun önlemleri almadan mali sıkıntıya girebileceği anlamına gelir.
Bu şirketiniz için ne anlama geliyor?
Halihazırda Hollanda'da bir şirketiniz varsa, çifte vergilendirme anlaşmasının olmaması işletmeniz için sonuçlar doğurabilir. Özellikle Rusya ile iş yapıyorsanız. Mali kısmını konu ile ilgili bir uzman ile incelemenizi tavsiye ederiz. Intercompany Solutions. Durumunuzu değerlendirmenize ve olası sorunlara herhangi bir çözüm olup olmadığını görmenize yardımcı olabiliriz. Çifte vergilendirmeyi önlemek için çeşitli değişiklikler yapabilirsiniz. Örneğin, diğer ülkelerde, Hollanda ile aralarında hala çifte vergilendirme anlaşması bulunan farklı iş ortakları arayabilirsiniz. Rusya'dan ve Rusya'ya ürün ithal veya ihraç ediyorsanız, yeni distribütörler veya müşteriler bulup bulamayacağınızı görebilirsiniz.
İşletmeniz Rusya'ya çok bağlıysa, işletmenizin 2001 tarihli Çifte Vergilendirme Kararnamesi'nde (2001) belirtilen muafiyetlerden birinin kapsamına girip giremeyeceğine birlikte bakabiliriz. Önceden belirtildiği üzere; Rusya'da daimi bir işyeriniz varsa, çifte vergi ödemeniz gerekmeyebilir. Hollanda bu konuyu Rusya ile görüşmeye devam ediyor ve Hollanda Maliye Bakanı bu yıl içinde bir çözüm bulmayı umuyor. Bu nedenle, esnek ve uyanık kalmanızı şiddetle tavsiye etmemize rağmen, henüz kesin olarak yazılmamıştır. eğer bir şey varsa Intercompany Solutions size yardımcı olabilir, tüm sorularınız için bizimle iletişime geçmekten çekinmeyin. Şirketinizin başlatması gereken tüm değişikliklerde size memnuniyetle yardımcı olacağız.
