AB içinde ABC teslimatı nedir ve zincir işlemlerle nasıl bir ilişkisi vardır?
19 Şubat 2024'te güncellendi
Hollanda, iş yapma söz konusu olduğunda dünya çapında oldukça rekabetçi bir ülke olarak kabul edilir. Rotterdam limanı ve Schiphol havaalanı birbirinden sadece 2 saat uzaklıkta olduğundan, burada bir lojistik veya drop-ship işi açmanın karlı olduğu düşünülüyor. Yüksek kaliteli altyapıya anında erişim, malları oldukça hızlı bir şekilde ithal ve ihraç edebilmenizi sağlar. Bununla birlikte, Hollanda da Avrupa Birliği'nin bir parçasıdır ve bu nedenle bu ülkede iş yapmak için Avrupa ve Uluslararası yasalar da geçerlidir. Ticari ilişkilerinizi nasıl ele alacağınızı belirleyen uluslararası yasa ve yönetmeliklerle, bu uluslararası yasaların bazılarıyla tanışmanız son derece önemlidir. Bu düzenlemelerden biri sözde ABC teslimatı ile ilgilidir. Bu nakliye türü, birden fazla ülkeden en az üç girişimciyi içerir ve dolandırıcılığı önlemenin yanı sıra vergi amaçları nedeniyle düzenlenir. Bu makalede ABV teslimatını ana hatlarıyla açıklayacağız, böylece Hollanda'da bir işletme açmayı düşünürseniz neyle karşı karşıya olduğunuzu bilirsiniz.
Zincir işlemleri açıkladı
Bir zincirleme işlemi anlatmak istiyorsak en temelden başlayalım. Normal bir işlem, girişimcinin veya A kişisinin, girişimciye veya B kişisine bir şey (mal veya hizmet) satmasıdır. A'nın yalnızca teslim etmesi ve B'nin ödeme yapması gerektiğinden, bu oldukça basit ve anlaşılırdır. Ancak, zincirleme bir işlemde, tek bir işlemde yer alan birden fazla taraf vardır. ABC dağıtımının bu şekilde adlandırılmasının nedeni de budur: A ve B'den daha fazla girişimci vardır, çünkü aynı zamanda bir C (ve bazen daha fazla taraf) vardır. AB içindeki bir zincirleme işlemde, mallar iki veya daha fazla girişimciye teslim edilir. İlgili üç taraf varsa, zincir A'dan B'ye ve ardından B'den C'ye gider. Ancak, malların fiziksel olarak doğrudan A'dan C'ye taşındığını lütfen unutmayın. Bununla birlikte, üç taraf arasında hala işlemler yapılmaktadır.
Önemli olan, Avrupa Topluluk içi mal taşımacılığı yoluyla kimin teslim edebileceğidir: bu, %0 KDV oranı anlamına gelir. Genel olarak aracı bunu yapabilecek olandır, yani %0 KDV oranı zincirde yalnızca bir tedarike atfedilebilir. Bu, aracıya/komisyoncuya veya aracı tarafından yapılan teslimattır. Komisyoncu genellikle hiçbir zaman bir zincirdeki ilk tedarikçi değildir. Komisyoncunun belirlenebilmesinin yolu, malların taşınmasıyla fiilen kimin ilgilendiğini bulmaktır. İlk tedarikçi olmayan zincirdeki bir girişimci malları taşıyor mu, sevk ediyor mu? O zaman bu girişimci aracıdır. Zincirin dışındaki bir taraf malları taşıyor mu veya gönderiyor mu? Bu gibi durumlarda aracı, Topluluk İçi taşıma veya sevkiyat için o tarafa talimat veren kişi olarak görülür.
ABC teslimatı tam olarak nedir?
Giriş bölümünde belirtildiği gibi, bir ABC teslimatı her zaman 3 ayrı tarafı içerir: A, B ve C. Genel olarak, girişimci A malları B'ye satar ve bu da karşılığında girişimciye veya C müşterisine satış yapar. Ancak: mallar doğrudan teslim edilecektir. girişimci A'dan girişimci veya müşteri C'ye. Malları teslim eden aslında satıcı olmadığı için KDV ve vergi ödemelerinde bazı ekstra kurallar geçerlidir. Özünde, iki ayrı işlem vardır:
- A ve B tarafları arasındaki işlem
- Taraf B ve C arasındaki işlem
Öyleyse asıl soru şudur: Avrupa Birliği içinde bir ABC teslimatı varsa KDV'yi kim öder? Girişimci A mı, B mi yoksa C mi? Aşağıda bir ABC teslimatı örneğini ayrıntılı olarak özetleyerek bu süreci açıklamaya çalışacağız.
Bir ABC teslimatı örneği
Bir ABC teslimatı gerçekleştirirken KDV ödemesinin nasıl ele alındığını öğrenmek istiyorsanız, sürecin kendisi hakkında daha fazla bilgi sahibi olmak akıllıca olacaktır. Almanya'da çelik satan bir şirket (girişimci A) olduğunu hayal edin. Hollanda'da (girişimci B) Belçika'daki bir şirkete (girişimci C) çelik satan bir şirketiniz var. Şirket olarak girişimci A'ya çeliği doğrudan Almanya'dan Belçika'daki girişimci C'ye teslim etmesi talimatını verdiniz. Bu, esas olarak, Belçika'ya yapılan nakliyenin A'dan (Almanya) B'ye (Hollanda) yapılan teslimatın bir parçası olduğu anlamına gelir. Böylece nakliye, birinci ve ikinci teslimat olmak üzere iki ayrı bölümden oluşur. Bunu aşağıda açıklayacağız.
1. teslimat
İlk teslimat, girişimci A'dan B'ye yapılan teslimat olarak kabul edilir. Bu, teslimatın başka bir AB ülkesine gittiği anlamına gelir. Taşımanın aslında teslimatın bir parçası olması nedeniyle Topluluk İçi teslimat olarak kabul edilir. Topluluk İçi KDV ile ilgili düzenlemeler, tüm Avrupa Birliği içindeki belirli sınır ötesi faaliyetler için geçerli olan bir dizi kuraldır. Bu, A şirketinin B şirketine %0 KDV ile fatura gönderebileceği anlamına gelir. Bu gerçekleştikten sonra girişimci B, Belçika'da KDV'ye tabi bir girişimci olarak kayıt yaptırmalı ve Topluluk İçi edinimini orada beyan etmelidir. Ayrıca, Hollandalı girişimcinin Belçika'da bir girişimci olarak kayıt yaptırmak zorunda olmadığı 'basitleştirilmiş ABC teslimatı' seçeneği de vardır.
Basitleştirilmiş bir ABC teslimi nedir?
Normal ABV teslimatı ile girişimci A, girişimci B'ye satış yapar, o da daha sonra girişimci C'ye satış yapar. Mallar daha sonra doğrudan girişimci A'dan girişimci C'ye gider. Mallar girişimci A'dan B'ye taşınırsa, B'nin kayıt olması gerekir yukarıda belirttiğimiz gibi C ülkesinde bulunun ve oraya beyanname verin. Ancak, basitleştirilmiş bir ABC tesliminden söz ettiğimizde bu gerekli değildir. Girişimci C'nin ülkesinde (bizim durumumuzda Belçika'da) kayıt olmak istemiyorsanız, teslimatınızı Hollanda'daki girişimci C'ye beyan etmeyi de seçebilirsiniz.
Böyle bir durumda C ülkesinde herhangi bir kayıt gerekmemektedir. Ancak bazı ekstra işlemler yapmanız gerekecektir. Yukarıda tartışıldığı gibi girişimci B, girişimci A'dan %0 KDV'li bir fatura alacaktır. Girişimci B olarak, KDV ödemek zorunda olmadığınız için bu satın alma işlemini KDV beyannamenize dahil etmezsiniz. Malları Belçika'daki C'ye teslim ettiğinizde, bu aynı zamanda Topluluk İçi tedarik olarak kabul edilir. Bu, girişimci C'ye %0 KDV faturası da gönderdiğiniz anlamına gelir. Lütfen bu faturanın bazı ek gereksinimleri karşılaması gerektiğini unutmayın. Özünde, bu teslimatı C'ye kendi KDV beyannamenizde beyan etmektesiniz ve bunu ayrıca ICP beyannamenize dahil etmeniz gerekmektedir. Girişimci C daha sonra borçlu olduğu KDV'yi hesaplar ve bizim örneğimizde Belçika olan kendi ülkesinde beyan eder. Basitleştirilmiş ABC teslimatı için ekstra koşulları ve gereksinimleri bu makalenin ilerleyen bölümlerinde açıklayacağız.
2. teslimat
İlk teslimat gerçekleştikten sonra sıra ikinci teslimata geldi. Örneğimizde, iki ayrı olasılık vardır:
- Normal bir ABC teslimatı ile girişimci B, Belçika'da bir girişimci olarak kayıt yaptırmıştır. Bu nedenle, çelik Belçika'da kaldığı için B'den C'ye yapılan teslimat yerel teslimat olarak kabul edilir. Bu durumda B, girişimci C'den Belçika KDV'si alır.
- Yukarıda bahsettiğimiz basitleştirilmiş ABC teslimatı ile B'nin C ülkesinde kayıt yaptırması gerekmez. Bunun yerine B girişimcisi Hollanda'dan Belçika'ya %0 KDV faturası gönderir ve ardından C girişimcisi Belçika'da borçlu olduğu KDV'yi beyan eder. Her iki durumda da, taşıma doğrudan A'dan C'ye gerçekleşir.
Yani: Düzenli bir ABC teslimatında B, A'dan satın alır ve nakliyeyi ayarlar. Bu, B'nin komisyoncu olduğu anlamına gelir. Sadece A'nın B'ye tedarik ettiği mallar için KDV oranı %0'dır. Diğer teslimatlar, örneğin B'den C'ye ve muhtemelen C'den D'ye vs., malların geldiği AB ülkesinde vergilendirilen sözde yurtiçi teslimatlardır. Komisyoncu, tedarikçisine malların gönderildiği AB ülkesinin KDV numarasını veriyor mu? Daha sonra 0. teslimat için %2 KDV oranı uygulanır. Aşağıda basitleştirilmiş bir ABC teslimatı için hüküm ve koşulları tartışacağız.
Basitleştirilmiş bir ABC teslimatı için koşullar ve gereklilikler
İşletme sahiplerinin birçok farklı ülkede girişimci olarak kaydolmak istememeleri anlaşılabilir bir durumdur. Örneğin; 7 ülkede iş yapıyorsanız, bu her birine kayıt olmanız gerektiği anlamına gelir. Bunun pratik olmadığı düşünüldüğünden, belirli koşulları karşılıyorsanız basitleştirilmiş ABC dağıtım şemasını da uygulayabilirsiniz. Genel olarak, basitleştirilmiş planı uyguladığınızda, artık bir girişimcinin ülkesinde kayıt yaptırmanıza gerek kalmaması gibi daha az yükümlülüğünüz olur. Sağlamanız gereken şartlar şu şekildedir:
- Bu malları girişimci C'ye satmak amacıyla girişimci A'dan bir şey satın aldığınızı gösterebiliyorsunuz. Bu, örneğin bir fiyat teklifi veya sözleşme sağlayarak oldukça kolay bir şekilde yapılabilir.
- 3 girişimcinin de ilgili her ülkede bir KDV kimlik numarasına sahip olması gerekir.
- Malların C'ye taşınması konusunda girişimci A ile net bir anlaşma yapmanız gerekir.
- Mallar daha sonra doğrudan girişimci A'dan girişimci C'ye gönderilir.
- Daha sonra girişimci C'ye Topluluk İçi tedarikinizi KDV iadenize ve ayrıca ICP beyanınıza dahil etmeniz gerekir.
Faturanız için ek gereksinimler
Basitleştirilmiş ABC teslimatını kullanabilmek için belirli koşulları yerine getirmenin yanı sıra, gönderdiğiniz faturayla ilgili bazı ek gereksinimleri de dikkate almanız gerekir. Bu, girişimci B için özellikle önemlidir. Basitleştirilmiş ABC teslimat yöntemini uygularken bir fatura oluşturduğunuzda, aşağıdaki ek bilgileri eklemeniz gerekir:
- Şirketinizin KDV kimlik numarası
- Girişimci C'nin ulusal KDV kimlik numarası
- Ayrıca aşağıdakilerden herhangi birini özellikle belirtmeniz gerekir:
- 'Basitleştirilmiş ABC dağıtım şemasının kayması' veya;
- 'Topluluk içi tedarik'.
Bu bilgi girişimci C'ye, basitleştirilmiş ABC teslim şemasını kullandığınız gerçeğinden dolayı KDV'yi kendi ülkelerinde beyan etmeleri gerektiği konusunda bilgi verir. Bu nedenle, girişimci B %0 KDV faturası gönderir ve girişimci C bu faturayı beyan eder, böylece girişimci C'nin yerleşik olduğu ülke KDV'yi nakde çevirebilir, eğer söz konusu girişimci C'nin ödeyeceğinden daha az KDV'si varsa. Bu aynı zamanda müşteri C'yi, basitleştirilmiş planı kullandığınız için KDV'yi beyan etmesi gerektiği konusunda bilgilendirir.
ABC işlemlerinde Topluluk İçi tedarik hangi teslimattır?
1 Ocak 2020 ve 2021 tarihi itibariyle uluslararası ticarete yönelik KDV kuralları bir takım önemli noktalarda değişti. Bir girişimcinin ABC işlemlerinde Topluluk İçi teslimatın hangi teslimat olduğunu nasıl belirlemesi gerektiğini öğrenmek için mevcut mevzuata bakmamız gerekiyor. 1 Ocak 2020'den itibaren ana kural, Topluluk İçi arzın A'dan B'ye tedarik olmasıdır. Yukarıdaki örneğimizde, bu Alman girişimci A olacaktır. Ancak: Girişimci B, girişimci A'ya KDV kimlik numarası verirse Ayrılan Üye Devlette, B'den C'ye yapılan tedarik de Topluluk İçi tedarik olarak kabul edilecektir. Yeni düzenleme yalnızca nakliyeyi B'nin ayarlaması durumunda geçerlidir.
1 Ocak 2020'den itibaren geçerli olacak olan sadeleştirme, daha uzun zincirler için de uygulanabilir. Örneğin, bir ABCDE teslimatı olduğunu ve D'nin nakliyeyi düzenlediğini varsayalım. Bu durumda, D'nin C'ye malların çıkış ülkesinden başka bir ülkeden bir KDV numarası sağlaması durumunda, C'den D'ye yapılan tedarik Topluluk İçi tedarik olarak nitelendirilir. Bahsedilen girişimci çıkış ülkesi için bir KDV numarası sağlarsa, D'den E'ye olan arz Topluluk İçi arzdır ve bu böyle devam eder. Sadeleştirmenin halihazırda var olan basitleştirilmiş SPC şeması için hiçbir sonucu yoktur; bu var olmaya devam edecek. Yönetmeliğin kendisi pratikte kolayca uygulanabilir ve daha fazla hukuki kesinlik sağlar. Ne de olsa A, kendisine verilen KDV kimlik numarasına güvenebilir. Kanaatimizce, yine de bazı durumlarda malları kimin taşıdığı konusunda bir tartışma olabilir, örneğin B malları A ile kabul eder, ancak C'nin bir çalışanı malları gönderir. Malları kimin naklettiği, düzenlemenin uygulanıp uygulanmayacağını ve Topluluk İçi tedarikin hangi bağlantıda gerçekleşeceğini esasen etkiler.
Avrupa Birliği içindeki zincir işlemler hakkında daha fazla bilgiye mi ihtiyacınız var?
Hollandalı bir şirket kurmak ve AB içinde mal ticareti yapmak istiyorsanız, bu konuyu kapsayan birçok farklı yasa ve yönetmelikle tanışmanız gerekecektir. Aksi takdirde, görevi kötüye kullanma vergi kaçakçılığı ve/veya dolandırıcılık olarak görülebileceği için ağır para cezaları ve hatta hapse girme riskiyle karşı karşıya kalırsınız. ABC işlemlerine dahil olduğunuzda, mevcut davranışınız temelinde anlaşmanın sonuçlarına bakmak önemlidir. Farklı ülkelerden KDV numaralarınız varsa, ABC işlemleri için KDV numaralarından birini veya diğerini kullanmanın daha uygun olup olmadığını görebilirsiniz. Bu sayede şirketiniz için en karlı şekilde kendi tedarik zincirinizi kurabilirsiniz. Bazı düzenlemelerle ilgili yardıma mı ihtiyacınız var? Yoksa şirketlerinizi nasıl kurmanız gerektiği konusunda tavsiye mi arıyorsunuz? Elbette, size bu konuda yardımcı olmaktan mutluluk duyarız. Konuyla ilgili daha fazla bilgi veya net bir fiyat teklifi için lütfen KDV danışmanlarımızdan biriyle iletişime geçin.
