1 Ocak 2019'da, Hollanda kâr payı karşıtı sıyırma mevzuatını içeren yeni vergi paketi yürürlüğe girdi. İkincisi, AB Vergi Karşıtı Kaçınma Direktifi'nin (ATAD 1) bir parçasıdır ve bu nedenle, mevcut tüm AB üye ülkeleri için geçerlidir.

Bir yıldan biraz daha uzun bir süre önce, Hollanda Senatosu, Maliye Bakanlığı tarafından 2019 Ekim 15 tarihinde yapılan değişikliklerle yayınlanan 2018 vergi paketini geçti. Vergi paketi 1 Ocak 2019'da yürürlüğe girdi ve Felemenkçe'yi çevreleyen mevcut mevzuatta çeşitli değişiklikler içeriyor kurumlar vergisi:

AB Vergi Karşıtı Kaçınma Direktifi'nin (ATAD 1), özellikle Hollanda anti-temettü soyma kuralının ve kontrollü yabancı şirket (CFC) yasalarının uygulanması;
Kurumlar vergisi oranının daralması;
Zararın azaltılması, zaman ölçeğini ve binaların amortismanıyla ilgili yasalarda değişiklikler yapılmasını sağlar.

Mevcut temettü stopaj vergisine son vermek ve düşük vergi yargı bölgelerine ve taciz edici durumlar gibi diğer bazı koşullara şirketler arası temettü dağıtımları üzerinden stopaj vergisi getirmek için orijinal öneriler çıkarılmıştır.

Faiz indirimi sınırlama kuralları
ATAD 1 tarafından öngörülen faiz indirim kuralları üzerindeki kısıtlamalar, ilk teklifte önerildiği gibi getirilmiştir. Yönerge, AB üye ülkelerinden, döviz bozdurma sonuçları ve faiz harcamaları gibi fazla (net) borçlanma maliyetlerinin vergi mükelleflerinin vergi öncesi kazançlarının yüzde 30'una kadar vergiden düşülebileceği bir kazanç sıyırma kuralı başlatmasını talep ediyor amortisman, faiz, vergi ve amortisman (FVAÖK). Bu tutardan daha büyük herhangi bir tutar, indirilemez olarak sınıflandırılacaktır, ancak tüm faizlerin 1 milyon Euro (net) eşiğine kadar indirilebilir olmasına rağmen, bir sonraki mali yıla taşınabilir. Hollanda daha önce 1 milyon EUR'luk bir eşik uygulamayı seçmişti, bu nedenle miktar% 1'luk eşikten daha yüksek olsa bile 30 milyon EUR'luk faiz gideri her zaman indirilebilir.

Yüzde 30 FAVÖK kuralı, mali birlik temelinde yürürlüğe girmiştir ve gruplar için istisna uygulanmaz. 2020 yılında, sigorta şirketleri ve bankalar gibi finansal kuruluşlar için belirli bir asgari sermaye kuralı uygulanacaktır.

Kazanç sıyırma kuralının getirilmesi ile bağlantılı olarak, özellikle satın alma finansman kuralı ve aşırı katılım finansmanı kuralı olmak üzere 1 Ocak 2019'dan itibaren diğer kurallar aynı anda kaldırılmıştır.

Örnek olay: faiz indirim kısıtlamaları

ABD'deki yatırımcım Avrupa'da işimi yürütmem için bana 100.000 USD borç veriyor? Faiz ödeme vergi öncesi gideri yapabilir miyim? Dikkat edilmesi gerekenler nelerdir? Faiz oranı ile ilgili özel hususlar var mı?

Faiz indirim kısıtlamalarına ilişkin olarak, 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren FAVÖK kuralı yeni bir düzenleme getirilmiştir. FAVÖK kuralı genel faiz indirimi limiti olarak adlandırılmaktadır. Bu, FAVÖK kuralının üçüncü bir taraftan (banka) alınan bir borç ile bir grup şirketinden borç alınan para arasında bir ayrım yapmadığı anlamına gelir (mevcut bir başka faiz indirim sınırlamasında olduğu gibi, kar drenaj kuralı da böyledir). FAVÖK kuralı, bir mali yıldaki net faiz indirimini aşağıdakilerden yüksek olanı ile sınırlar:

1) Faiz, vergi, varlıkların amortismanı ve kredilerin / şerefiyenin amortismanından (vergi FAVÖK) önce gelirlerin% 30'u; ve

2) 1,000,000 Euro.

 Net faiz, vergi mükellefinin faiz gelirleri ve eşdeğer giderler ile faiz gelirleri ve eşdeğer gelirler arasındadır. Bir yıl içinde indirilemeyen tutar, o yıl içinde yer varsa daha sonraki yıllarda kullanılabilir. Bu kayıpların kullanımı için zaman sınırı yoktur.

 Yani EUR krediniz varsa. 100.000, - faiz asla 1.000.000 EUR'dan daha yüksek olmayacaktır, bu nedenle faiz normal olarak düşülebilir.

Faiz kesintileri için başka sınırlamalar da olabilir, ancak bunun için yatırımcınızın de Dutch BV'de hisse olup olmadığını bilmek önemlidir (ve eğer öyleyse yüzde olarak). Ayrıca, kredi ile ne yapacağınız da önemli olabilir.

Hollanda farklı teklifler vakıf türüANBI vakfı, kar amacı gütmeyen kuruluşlar için en yaygın olarak kullanılan vakıftır (Hollandaca: Stichting). ANBI, genel bir amaca hizmet eden bir varlık olan 'Algemeen Nut beogende instelling' anlamına gelir. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar aynı zamanda 'STK' veya Sivil Toplum Kuruluşu olarak da anılır.

ANBİ nedir?

ANBI, İngilizce'de bir hayır kurumu olan algemeen nut beogende instelling'in kısaltmasıdır. Ancak Hollanda'da her hayır kurumu kendine ANBI diyemez. Bir kurum ancak neredeyse tamamen kamu yararına (algemeen nut) bağlıysa ANBI olabilir. Dernekler (spor, personel, şarkı söyleme, armoni veya drama dernekleri gibi) ve hobi kulüpleri genellikle ANBI değildir.

Vergi müfettişi, ANBI statüsünü bir hayır kurumuna, o statü için başvurursa ve hayır kurumu bu gereklilikleri karşılıyorsa verir.

 Neden ANBİ?

Bu statüye sahip olmayan hayır kurumlarına kıyasla bir ANBI mali avantajları. Bir ANBI'nin aşağıdaki gibi vergi avantajları vardır:

• Bir ANBI, kurumun kamu yararı için kullandığı miras ve hediyeler için herhangi bir veraset vergisi veya intikal vergisi ödemez.
• Bir ANBI kamu yararına bağış yaparsa, alıcının hediye vergisi ödemesi gerekmez.
• Bir ANBI bağışçıları, bağışlarını gelir veya kurumlar vergisinden düşebilir.
• Periyodik hediyelerin indirimine hak kazanabilmek için, bağışçı ve ANBI, hediyeyi bir anlaşmaya kaydetmelidir.
• Bir ANBI, enerji vergisinin iadesi için uygundur.
• Bir ANBI için çalışan gönüllüler, belirli koşullar altında bir ANBI'ye bağışta bulunurlar.
• Kültürel ANBI bağışçılarına ekstra bir bağış kesintisi uygulanır.

Kısacası, bir ANBI veraset ve intikal vergilerinden muaftır. Bağışçılar, bir ANBI'ye yaptıkları bağışları gelir veya kurumlar vergisinden düşebilir. Bir kurumun ANBI statüsünü alabilmesi için bir takım koşulları karşılaması gerekir.

Bir ANBI genel olarak hangi koşulları karşılamalıdır?

ANBI olarak atanmak için kurumun aşağıdaki koşulların tümünü karşılaması gerekir:

• Kurum tamamen kamu yararına odaklanmalıdır. Bu, diğer şeylerin yanı sıra, yasal amaç ve amaçlanan faaliyetlerden açıkça anlaşılmalıdır.
• Kurum, faaliyetlerinin tamamına yakını ile kamu yararına hizmet etmelidir. Bu %90 gerekliliktir.
• Kurum, kamu yararına hizmet eden tüm faaliyetleriyle kâr amacı gütmemektedir.
• Kurum ve kurumla doğrudan ilişkisi olan kişiler bütünlük gereklerini yerine getirir.
• Hiçbir gerçek veya tüzel kişi, kurumun mal varlığını kendi mal varlığıymış gibi elden çıkaramaz. Yöneticiler ve politika yapıcılar, kurumun varlıkları üzerinde çoğunluk kontrolüne sahip olmayabilir.
• Kurum, kurumun çalışması için makul ölçüde gerekli olandan daha fazla sermaye tutamaz. Bu nedenle, hakkaniyet sınırlı olmalıdır.
• Politika yapıcılar için ücret, bir gider ödeneği veya katılım ücreti ile sınırlıdır.
• Kurumun güncel bir politika planı vardır.
• Kurumun yönetim maliyetleri ve harcamaları arasında makul bir oranı vardır.
• Kurum kapatıldıktan sonra kalan para, bir ANBI'ye veya en az %90'ı kamu yararına odaklanan yabancı bir kuruma harcanır.
• Kurum idari yükümlülüklere uyar.
• Kurum, belirli verileri kendi veya ortak web sitesinde yayınlar.

Bir ANBI hangi koşulları karşılamalıdır? detayda

• %90 gereklilik: Bir kurumun ANBI olarak atanabilmesi için %90 şartını sağlaması gerekir. Ayrıca, kurumun amacına yönelik faaliyetler neredeyse tamamen genel bir çıkara hizmet etmelidir. Bir ANBI, genel olarak harcamalarının en az %90'ını faydalı bir şekilde harcamalıdır. Bazı durumlarda, maliyeti olmayan genel olarak faydalı faaliyetler de bu %90 testine dahil edilebilir.
• Kar amacı yok: Bir ANBI, kamu yararına hizmet eden tüm faaliyetlerinden kar elde edemez. Bir ANBI, ticari bağış toplama faaliyetlerinden kar elde etmelidir. Koşul, karların ANBI'nin ana faaliyetlerine fayda sağlamasıdır.
• Bütünlük gereksinimleri: Bir kurum, ancak kurum ve onunla doğrudan ilgili kişilerin dürüstlük gerekliliklerini karşılaması durumunda ANBI olabilir. Vergi müfettişi, bir kurumun veya bu kuruma dahil olan bir kişinin dürüstlüğünden şüphe etmek için bir nedene sahipse, İyi Davranış Sertifikası (VOG) isteyebilir. VOG sunulmazsa, kurum ANBI statüsünü almayacak veya geri çekilecektir. Vergi müfettişi, bir yönetici, yönetici veya kurumun imajını belirleyen bir kişi bir suçtan hüküm giymişse, kurumu artık kamu yararına çalışan bir kurum olarak görmez ve:
• suçun ilgili kişi sıfatıyla işlenmiş olması
• mahkumiyet 4 yıldan daha kısa bir süre önce gerçekleşti
• suç yasal düzenin ciddi bir ihlalini teşkil ediyor

Yüz belirleyici kişi, ANBI'nın temsilcisi olarak görülen kişidir. İstihdam gibi kurumla yasal bağları olması gerekmez. Örneğin, bir kurumun büyükelçisini düşünün.

• Varlıklar üzerinde kontrol: Bir ANBI'nin varlıklarının yönetimi ve harcanmasıyla ilgili bir dizi yönerge eklenmiştir. Örneğin, bir gerçek veya tüzel kişi, kurumun mal varlığını kendi mal varlığıymış gibi elden çıkaramaz. Yöneticiler ve politika yapıcılar, kurumun varlıkları üzerinde çoğunluk kontrolüne sahip olmayabilir. Ayrıca yönetim kurulu üyelerinden birinin belirleyici oy veya veto hakkı yoktur. Örneğin, bir yönetim kurulu veya politika belirleme organı, aynı oy hakkına sahip 3 kişiden oluşuyorsa, şartı yerine getirir. Bu konuların kurum tüzüğüne kaydedilmesi tavsiye edilir.
• Sınırlı öz sermaye: Bir ANBI, kurumun faaliyetleri için gerekli olandan daha fazla sermayeye sahip olamaz. Buna 'harcama kriteri' denir. Bununla birlikte, bir ANBI, aşağıdaki durumlarda varlıkları elinde tutabilir:
• vasiyet (miras yoluyla) veya hediye olarak alınan varlıklar

Koşul, ölen veya bağışta bulunan kişinin bağışlanan veya vasiyet edilen sermayenin muhafaza edilmesi gerektiğine karar vermesi veya yalnızca bu sermayeden elde edilen dönüşün ANBI'nin amacını gerçekleştirmek için kullanıldığının belirlenmesidir. Bu aynı zamanda "kök gücü" olarak da adlandırılır. Bağış yapan veya ölen kişi, bir vasiyetnamede, mülkün yıllık bir düzeltme yoluyla enflasyon nedeniyle değerini koruması gerektiğini şart koşar. ANBI, mevcut getirileri harcarken bunu dikkate almalıdır.

• ANBI'nin amacından doğan sermaye: Örneğin, bir ANBI tarafından muhafaza edilecek bir doğa koruma alanı veya ibadet yeri ile ilgilidir.

• ANBI'nin amacını gerçekleştirmek için bir araç olarak ihtiyaç duyulan sermaye

Örneğin, yardım malzemeleri için işyeri veya wn depolama tesisi.

• işin devamlılığını sağlamak için gerekli makul bir sermaye
• Ücret politika yapıcıları: Bir ANBI'nin politika yapıcıları (örneğin denetim kurulu üyeleri) yalnızca yapılan harcamalar için tazminat alabilir. Politika yapıcılar ayrıca aşırı olmayan katılım ücretleri alabilirler. Katılım ücretlerine bir örnek, toplantılara hazırlanma ve katılma ücretidir.
• Yönetim maliyetleri ile harcama arasındaki oran: ANBI'nin yönetim maliyetleri, harcamalarla makul bir oranda olmalıdır. Neyin 'makul' olduğu (diğer şeylerin yanı sıra) ANBI'nin doğasına bağlıdır. Örneğin, fon toplayan bir kurumun genellikle varlıkları yöneten bir kurumdan farklı maliyetleri vardır. Yönetim maliyetleri, idari yönetimin yürütülmesiyle ilgili maliyetler (örneğin, bir muhasebeci için maliyetler) gibi kurumun yönetimine ilişkin maliyetlerdir.
• Tasfiye: Bir ANBI'nin tüzüğünden, ANBI'nin feshedilmesinden sonra kalan paranın (pozitif tasfiye bakiyesi) tamamen bir ANBI'ye harcandığı açıkça anlaşılmalıdır. Esas sözleşmede pozitif tasfiye bakiyesinin 'mümkün olduğunca' bir ANBI veya en az %90'ı kamu yararına odaklanan yabancı bir kuruluşa harcanacağı belirtilirse, vergi müfettişi başvuruyu reddeder.
• Bir ANBI için idari yükümlülükler: Bir ANBI bir idare tutmakla yükümlüdür. Bu yönetim en azından şunları göstermelidir:
• Harcama ödenekleri, katılım ücretleri ve diğer ödemeler için politika yapıcı başına ödenen tutarlar. Bu, vergi müfettişinin politika oluşturma organının üyelerinin (denetim kurulu üyeleri gibi) aşırı harcama ödeneği veya katılım ücreti alıp almadığını değerlendirmesine olanak tanır.
• kurumun üstlendiği maliyetler: Örneğin, kurumun yönetim maliyetlerini düşünün. Bu, maliyetler ve harcamalar arasında makul bir ilişki olup olmadığını değerlendirmemizi sağlar.
• kurumun gelir ve varlıklarının niteliği ve büyüklüğü: Bu şekilde vergi müfettişi ANBI'nin harcamalarını harcama kriteri üzerinden değerlendirebilir.
• kurumun harcamaları ve harcamaları nelerdir: Vergi müfettişi bu şekilde ANBI'nin harcamalarını harcama kriteri üzerinden değerlendirebilir.
• Politika planı: Bir ANBI'nin güncel bir politika planı olmalıdır. Bu plan, ANBI'nin amacına nasıl ulaşmak istediği konusunda fikir vermektedir. Plan, çok yıllı bir politika planı olabilir, ancak her halükarda gelecek yıl hakkında fikir vermesi gerekir.

Politika planının çoğunlukla ANBI'nin web sitesinde yayınlanması tavsiye edilir. Bu şekilde sempatizanları ve bağışçıları bilgilendirir ve ANBI'lar için geçerli olan yayın yükümlülüğüne derhal uyulur. Politika planının yayınlanması zorunlu değildir. Web sitesindeki politika planından bir takım bilgilerin altını çizmek gerekiyor.

 Bir ANBI'nin internet üzerinden şeffaflığı

Bir ANBI, verileri kendi web sitesinde veya ortak bir web sitesinde yayınlamakla yükümlüdür. 1 Ocak 2021'den bu yana, büyük ANBI'lar verilerin yayınlanması için standart formları kullanmak zorundadır. Büyük ANBI'lar şunlardır:

• Üçüncü şahıslardan (para toplama kurumları) aktif olarak para veya mal toplayan ve ilgili mali yılda toplam geliri 50,000 €'yu aşan ANBI'lar.
• İlgili mali yıldaki toplam giderlerin 100,000 €'yu aşması durumunda, kaynak yaratmayan ANBI'ler

Kurum büyük bir ANBI değilse, standart formu kullanabilir, ancak bunu yapma zorunluluğu yoktur. Standart formun kullanımı kolay bir çıkış yolu olabilir.

Formu kullanmamayı seçerseniz, aşağıdaki bilgiler yayınlanmalıdır:

• kurumun adı
• RSIN (Tüzel Kişiler ve Ortaklıklar Bilgi Numarası) veya vergi numarası
• kurumun iletişim bilgileri
• ANBI'nin amacının net bir açıklaması
• ana noktaları politika planı
• direktörlerin işlevi: örneğin: 'başkan', 'sayman' ve 'sekreter'.
• yönetmenlerin isimleri
• ücret politikası
• Yasal kurul ve politika yapıcılar için ücret politikasını yayınlayın.
• gerçekleştirilen faaliyetlerin güncel bir raporu
• web sitesinde bir mali tablo yayınlanmalıdır. Bu, mali yılın bitiminden sonraki 6 ay içinde yapılmalıdır. Bu beyanname bir bakiyeyi, bir gelir ve gider tablosunu ve bir açıklamayı kapsar.

ANBI'nizin politika planının içeriği?

ANBI'nizin omurgası, politika planıdır. Bir ANBI'nin bir politika planına sahip olması zorunludur. Politika planına ayrıca aşağıdaki bilgilerin de eklenmesi ve açıklanması zorunludur:

• kurumun amacı ve gerçekleştirilecek faaliyetler
• gelir elde etme yöntemi
• kurum varlıklarının yönetimi ve kullanımı

Kurumun amacı ve yapılacak işler:

Politika planında, kurumun neyi başarmak istediğini açık bir hedef şeklinde mümkün olduğunca spesifik olarak tanımlayın.

Ayrıca, belirtilen hedefe ulaşmak için kurumun hangi faaliyetleri yürüttüğü ve gerçekleştireceği gibi hedefi nasıl uygulayacağınızı belirtin. Bir örnek, afetler sırasında acil yardım sağlamak veya gelişmekte olan ülkelerde okul kurmak olabilir.

Kurumunuz belirli bir hedef grubun çıkarlarına bağlı mı? Bu hedef grubu olabildiğince açık bir şekilde tanımlayın.

Gelir elde etme yöntemi
Politika planında ANBI'nizin geliri nasıl artıracağını açıklayın.

Kurumun varlıklarının yönetimi ve kullanımı
Son olarak, politika planında varlıkların nasıl yönetildiğini açıklayın. Bu kuruma göre farklılık göstermektedir. Sadece varlıkların yönetimini değil, toplanan fonların ve malların kullanımını da açıklayın. Gelecek yıllarda harcamak için para ayrılmışsa, bunun politika planında açıklanması gerekir.

İsteğe bağlı veriler

Yukarıda belirtilen verilerin işlenmesine ek olarak, bir politika planı formdan muaftır. Politika planına sempatizanlara ve bağışçılara karşı şeffaflığınızı artıracak daha fazla bilgi eklemekte özgürsünüz, örneğin:

• adı RSIN veya vergi numarası
• posta veya iş adresi
• bir telefon numarası veya e-posta adresi
• muhtemelen Ticaret Odası numarası
• muhtemelen banka hesabının detayları
• yönetim kurulu yapısı ve yöneticilerin ve politika yapıcıların isimleri
• ANBI'niz gelecek yıllar için bir tahmin ekleyebilir gelir, gider ve varlıklara genel bir bakış.
• yönetim kurulu veya politika yapıcılar için ücret politikası

(FAQANBI Stichting

• ANBI vakfı ile düzenli vakıf arasındaki fark nedir?
  ANBI vakfı ile düzenli vakıf arasındaki fark ANBI statüsüdür. ANBI durumu, ANBI oluşturulduktan sonra gerçekleştirilmesi gereken ekstra bir adımdır. ANBI'nın ayrıca bazı vergi muafiyetleri vardır, ancak düzenli bir vakfın sahip olmadığı bazı kısıtlamalar da vardır.
• ANBI vakfının faydaları nelerdir?
  Vakıf bağışçıları bağışları için vergi muafiyeti alabilirler. ANBI vakfı ayrıca hayır kurumunu teşvik eden bazı vergi muafiyetlerine sahiptir. Alınan bağışlar için ödenecek vergi yoktur, ayrıca vakfa bağış yapan kuruculara ödenecek vergi de yoktur.
• ANBI vakfı kâr edebilir mi?
  Evet, karlar ana hayır amacını finanse etmek için kullanıldığı sürece yapabilir.
• ANBI ne için harcayabilir?
  Kısacası: Hayır kurumunun amacına fayda sağlayan her şey. Bu, para toplayıcıları, promosyonları, hediyeleri ve benzerlerini içerebilir. Ve bununla ilgili tüm faaliyetler.
  Bir vakıf, hizmetleriyle ilgili yardım için diğer şirketleri dahil edebilir. Dünya Doğa Fonu'nun, bir bağış kampanyası planlamak için bir etkinlik planlayıcı şirket veya web sitelerini düzeltmek için bir dijital pazarlama şirketi tuttuğunu hayal edin.
• ANBI vakfının kısıtlamaları nelerdir?
  Kısacası: STK statüsü elde etmek için kurucular, yönetim kurulu üyelerini zengin yapmak veya yönetim kurulu üyelerinin orantısız miktarlar almaması gerektiğini beyan ederler.
• Bir ANBI vakfı yönetim kurulu üyelerini telafi edebilir mi?
  Evet, ancak yönetim kurulu üyesi tazminatı. Bir toplantı hazırlamak ve dosyalamak için bir yönetim kurulu üyesi en fazla 356 € alabilir. Daha büyük STK'lar için farklı kriterler vardır.
• Bir ANBI Vakfı çalışanlarına ve gönüllülerine tazminat ödeyebilir mi?
  Evet, gönüllüler ayda 170 € 'ya kadar veya yılda 1900 € vergisiz alabilirler. Bu miktarın üzerinde, vakfın maaşı bir bordro muhasebecisi aracılığıyla ödemesi ve işveren vergilerini ödemesi gerekir. Bu durumda çalışan, bunu gelir vergisi dosyalarına dahil etmelidir.
• Bir ANBI vakfı üyelerine maliyet beyanı ödeyebilir mi?
  Evet, beyan edilen masraflar (muhasebede uygun bir belge ile kanıtlanmalıdır) üyelere ödenebilir. Bu tür beyanlarda herhangi bir sınırlama yoktur. Elbette kuruluş ve faaliyetleriyle olan ilgisi açık olmalıdır.