Bir Sorunuz mu Var? Bir Uzmanı Arayın
ÜCRETSİZ DANIŞMANLIK TALEP EDİN

Holding Şirketleri için Hollanda Katılımı Muafiyeti

19 Şubat 2024'te güncellendi

Hollanda'daki kurumlar vergisi sisteminin önemli bir yönü, uygun bir hissedarın yarattığı tüm sermaye kazançlarının ve temettülerin vergilerden muaf tutulduğu özel katılım muafiyetidir.

Hollanda'da ikamet eden tüm şirketler genel olarak CIT'den sorumlu olmakla birlikte, yine de uygun bir hissedarlıktan kaynaklanan kar, Hollanda'da vergi mükellefi olarak kabul edilen hissedar seviyesinde vergiden muaftır. Bu vergi muafiyetine Hollanda katılımı muafiyeti denir (bundan sonra PE olarak anılacaktır).

PE'nin iki ana amacı vardır. Tamamen yerel anlamda tek bir işletmenin gelirinin çifte vergilendirilmesini önler (hem şirketin hem de ana şirketin gelirini vergilendirir). Uluslararası bir bakış açısıyla PE, farklı ülkeler tarafından çifte vergilendirmeyi önlemeyi amaçlamaktadır.

Hollanda'da kurumlar vergisi

Genel olarak, tüm yerel şirketler, dünya çapında elde ettikleri gelirlerle ilgili olarak kurumlar gelir vergisi veya CIT'den sorumludur. 200 000 Euro'ya kadar olan karlar için CIT oranı %19'tir. Bu eşiği aşan herhangi bir gelir %25.8 oranında vergiye tabidir.

Şirket sakinleri

Tüm yerleşik Hollandalı şirketler CIT ödemek zorunda. Vergi dairesi, belirli koşullara ve gerçeklere dayanarak belirlenir. Etkili yönetim yeri, belirli önkoşullar tarafından tanımlanmıştır. Burası nerede:

  • iş ile ilgili önemli kararlar alınır;
  • yönetmenler buluşuyor ve çalışıyor;
  • Şirket ticari kayıtlarını saklamakta ve finansal tablolarını hazırlamaktadır.

Bu nedenle, etkin yönetim yerleri Hollanda'da ise, varlıklar vergi muhasebesi olarak kabul edilir.

Uygun hissedarlık

Yürürlükteki mevzuata göre, PE, aşağıda sıralanan şartları yerine getirmesi halinde, Hollanda'da yerleşik bir ana şirketin hissedarlık karından uygulanabilir:

  1. Ana ortaklık, sermayesi hisselere bölünmüş bir şirketin (asgari eşik için gereklilik) nominal katkı payının (alternatif olarak şartlara, oy haklarının yüzde beşine bağlı olarak) en az yüzde beşine katılır;
  2. Üç koşuldan en az biri yerine getirilmiştir:
  • Ana ortaklık, bir portföyde pasif yatırımdan beklenenden daha yüksek bir getiri biriktirme amacına katılır (gereklilik gerekçesi);
  • Bağlı ortaklığın dolaylı ve doğrudan varlıkları, indirgenmiş vergi oranına tabi olan yüzde elliden az pasif varlığa sahiptir (varlık ihtiyacı);
  • Hollanda standartlarına göre, bağlı kuruluş zaten yeterli bir vergi yükü taşımaktadır (vergi yükümlülüğü);
  1. Bağlı ortaklığın ürettiği karlar, bağlı kuruluşun ülkesindeki CIT ile ilgili olarak indirilemez.

Katılım muafiyet için uygun değil

Asgari eşik gereksiniminin (nominal çıkarılmış sermayeye en az yüzde beş katılım) şartı yerine getirilmesi durumunda, PE için koşullar öyle değilse, şirket katılım için ödenecek baz vergi için yüzde 5 kredi alacaktır (kredinin tüm vergiyi kapsayabileceği uygun AB katılımları hariç)

Gereklilik

Motivasyon gerekliliği koşulları ve gerçekleri içerir ve ana şirket, pasif portföy yatırımlarından daha fazla kar elde etmek amacıyla bağlı ortaklığına yatırım yaptığında yerine getirilir. Genel olarak, örneğin ana şirketin bağlı ortaklığın yönetimine aktif olarak katılması veya grubun ticari girişiminde önemli bir işlev gerçekleştirmesi durumunda gereksinim karşılanır. Bağlı ortaklığın konsolide varlıklarının> yüzde 50'sinin <yüzde 5'lik hissedarlardan oluşması veya bağlı ortaklığın (bağlı ortaklıkları dahil) ağırlıklı olarak bir leasing / lisanslama veya grup finansman şirketi olarak faaliyet göstermesi durumunda, güdü gerekliliği yerine getirilmeyecektir.

Varlık şartı 

İndirgenmiş vergi oranına tabi olan serbest pasif varlıklar aşağıdaki özelliklere sahiptir:

  • Sahiplerinin işletmesi için pratik olarak gerekli değildir; ve
  • ürettikleri kâr <% 10 oranında etkin bir şekilde vergilendirilir.

Taşınmaz mallar, bu şartın amaçları için her zaman “iyi” olarak nitelendirilir (işletme ve vergilendirmedeki işlevini asla düşünmeyin). İhtiyaç koşullarının yerine getirilmesinde varlığın piyasadaki gerçeğe uygun değeri belirleyicidir. Varlık şartı sürekli olup, çoğunlukla tüm muhasebe yılı boyunca yerine getirilmesi gerekmektedir.

Finansal kiralama, lisanslama veya grup finansmanı için kullanılan varlıklar, pasif olarak tanımlanmış olanlar dışında, aktif leasing veya finansman kuruluşlarına dahil olmaları haricinde pasif kabul edilirler veya bunların finansmanı, ≥ 90% üçüncü şahıs kredilerinden oluşur.

Vergilendirme gereksinimi

Genel olarak, katılımcılar, asgari yüzde 10 oranında kâr olarak vergilendiriliyorlarsa, yeterli vergilendirmeye tabi sayılırlar. Vergi esaslarındaki belirli farklılıklar, örneğin geniş bir PE, kâr dağıtımına kadar ertelenmiş vergi, indirilemeyen kâr payları veya faiz indirimi ile ilgili sınırlamaların olmaması, etkin vergilendirme oranının olduğu durumlar haricinde, kar vergisinin yeterli yükümlülük olarak diskalifiye edilmesine yol açabilir. Hollanda standartlarına göre ≥ 10% 'dir.

Hollanda BV şirketi hakkında daha fazla bilgiye mi ihtiyacınız var?

UZMANLIK İLE İLETİŞİM
Girişimcileri Hollanda'da iş kurma ve büyütme konusunda desteklemeye adanmıştır.

Üyesi

menüşerit aşağıçapraz daire