Hollanda anti temettü sıyırma kılavuzu
19 Şubat 2024'te güncellendi
1 Ocak 2019'da, Hollanda kâr payı karşıtı sıyırma mevzuatını içeren yeni vergi paketi yürürlüğe girdi. İkincisi, AB Vergi Karşıtı Kaçınma Direktifi'nin (ATAD 1) bir parçasıdır ve bu nedenle, mevcut tüm AB üye ülkeleri için geçerlidir.
Bir yıldan biraz daha uzun bir süre önce, Hollanda Senatosu, Maliye Bakanlığı tarafından 2019 Ekim 15 tarihinde yapılan değişikliklerle yayınlanan 2018 vergi paketini geçti. Vergi paketi 1 Ocak 2019'da yürürlüğe girdi ve Felemenkçe'yi çevreleyen mevcut mevzuatta çeşitli değişiklikler içeriyor kurumlar vergisi:
AB Vergi Karşıtı Kaçınma Direktifi'nin (ATAD 1), özellikle Hollanda anti-temettü soyma kuralının ve kontrollü yabancı şirket (CFC) yasalarının uygulanması;
Kurumlar vergisi oranının daralması;
Zararın azaltılması, zaman ölçeğini ve binaların amortismanıyla ilgili yasalarda değişiklikler yapılmasını sağlar.
Mevcut temettü stopaj vergisine son vermek ve düşük vergi yargı bölgelerine ve taciz edici durumlar gibi diğer bazı koşullara şirketler arası temettü dağıtımları üzerinden stopaj vergisi getirmek için orijinal öneriler çıkarılmıştır.
Faiz indirimi sınırlama kuralları
ATAD 1 tarafından öngörülen faiz indirim kuralları üzerindeki kısıtlamalar, ilk teklifte önerildiği gibi getirilmiştir. Yönerge, AB üye ülkelerinden, döviz bozdurma sonuçları ve faiz harcamaları gibi fazla (net) borçlanma maliyetlerinin vergi mükelleflerinin vergi öncesi kazançlarının yüzde 30'una kadar vergiden düşülebileceği bir kazanç sıyırma kuralı başlatmasını talep ediyor amortisman, faiz, vergi ve amortisman (FVAÖK). Bu tutardan daha büyük herhangi bir tutar, indirilemez olarak sınıflandırılacaktır, ancak tüm faizlerin 1 milyon Euro (net) eşiğine kadar indirilebilir olmasına rağmen, bir sonraki mali yıla taşınabilir. Hollanda daha önce 1 milyon EUR'luk bir eşik uygulamayı seçmişti, bu nedenle miktar% 1'luk eşikten daha yüksek olsa bile 30 milyon EUR'luk faiz gideri her zaman indirilebilir.
Yüzde 30 FAVÖK kuralı, mali birlik temelinde yürürlüğe girmiştir ve gruplar için istisna uygulanmaz. 2020 yılında, sigorta şirketleri ve bankalar gibi finansal kuruluşlar için belirli bir asgari sermaye kuralı uygulanacaktır.
Kazanç sıyırma kuralının getirilmesi ile bağlantılı olarak, özellikle satın alma finansman kuralı ve aşırı katılım finansmanı kuralı olmak üzere 1 Ocak 2019'dan itibaren diğer kurallar aynı anda kaldırılmıştır.
Örnek olay: faiz indirim kısıtlamaları
ABD'deki yatırımcım Avrupa'da işimi yürütmem için bana 100.000 USD borç veriyor? Faiz ödeme vergi öncesi gideri yapabilir miyim? Dikkat edilmesi gerekenler nelerdir? Faiz oranı ile ilgili özel hususlar var mı?
Faiz indirim kısıtlamalarına ilişkin olarak, 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren FAVÖK kuralı yeni bir düzenleme getirilmiştir. FAVÖK kuralı genel faiz indirimi limiti olarak adlandırılmaktadır. Bu, FAVÖK kuralının üçüncü bir taraftan (banka) alınan bir borç ile bir grup şirketinden borç alınan para arasında bir ayrım yapmadığı anlamına gelir (mevcut bir başka faiz indirim sınırlamasında olduğu gibi, kar drenaj kuralı da böyledir). FAVÖK kuralı, bir mali yıldaki net faiz indirimini aşağıdakilerden yüksek olanı ile sınırlar:
1) Faiz, vergi, varlıkların amortismanı ve kredilerin / şerefiyenin amortismanından (vergi FAVÖK) önce gelirlerin% 30'u; ve
2) 1,000,000 Euro.
Net faiz, vergi mükellefinin faiz gelirleri ve eşdeğer giderler ile faiz gelirleri ve eşdeğer gelirler arasındadır. Bir yıl içinde indirilemeyen tutar, o yıl içinde yer varsa daha sonraki yıllarda kullanılabilir. Bu kayıpların kullanımı için zaman sınırı yoktur.
Yani EUR krediniz varsa. 100.000, - faiz asla 1.000.000 EUR'dan daha yüksek olmayacaktır, bu nedenle faiz normal olarak düşülebilir.
Faiz kesintileri için başka sınırlamalar da olabilir, ancak bunun için yatırımcınızın de Dutch BV'de hisse olup olmadığını bilmek önemlidir (ve eğer öyleyse yüzde olarak). Ayrıca, kredi ile ne yapacağınız da önemli olabilir.
